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你遭遇过减资撤退吗? 与减资撤出有关的两个税务政策,两个案例!
发表于 2021-04-06 浏览:37
文章导读: 01情况1 :自然人股东减资 王总和李老是甲方公司股东,注册资本和实收资本均为100万元,各占50%,至今公司未分配利润1000万元,目前王总要做50万元的会计处理? 减额需要交税吗?会计处···

01

情况1 :自然人股东减资 

王总和李老是甲方公司股东,注册资本和实收资本均为100万元,各占50%,至今公司未分配利润1000万元,目前王总要做50万元的会计处理? 减额需要交税吗?

会计处理:

借:实收资本-王总50万元

信用:银行存款50万元

提醒:

王总减资所得没有超过王总初期投资成本,所以王总减资没有涉及纳税。

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参考政策:

《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》 (国家税务总局2011年第41号公告)指出,“个人因各种原因中止投资、联营、经营合作等行为,并以股权转让收入、违约金、补偿金和其他名义从被投资企业或合作项目、被投资企业其他投资者和合作项目的经营合作者手中收回。 应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金和其他名义收回的金额总数-原实际出资额(投入额)和相关税款。 ”。

因此,个人因拆迁、减资等原因从投资企业收回的资产,凡超过投资成本的,均应作为“财产转让所得”计算并缴纳个人所得税。

02

情况2 :法人股东减资

甲公司和乙公司分别出资注册400万元、600万元设立实收资本1000万元的丙公司,由于各种原因,甲公司从丙公司按程序撤出,取得现金500万元,撤资甲方公司减资是否与企业所得税问题有关?

会计处理:

借:实收资本-甲方公司400万元

资本公积100万元

信用:银行存款500万元

提醒:

企业从投资企业撤回的资产分为三部分。

1、相当于初始出资的部分,投资回收400万元,必须确认没有企业所得税2、相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,确认为股息所得,应免征企业所得税。

3、确认其余部分为投资资产转让所得,需要缴纳企业所得税。

甲方公司应纳企业所得税=(500-400-100*40% )万元*25%=15万元

参考政策:

国家税务总局公告2011年第34号《关于企业所得税若干问题的公告》规定:

五、投资企业撤回或减少投资的税务处理

投资企业从被投资企业撤回或者减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,相当于应当确认为投资回收的被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,其余部分为股利收入

被投资企业发生的经营损失,由被投资企业按规定结转弥补。 投资企业不得调整投资成本的降低或确认为投资损失。


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